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      【牛客出品】如何計算“個人所得稅”

      頭像
      筱茜
      編輯于 2019-01-08 13:55:24 APP內打開
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      終于找到工作,即將經濟獨立的你一定聽過一個詞——交稅。依法納稅是每個公民應盡的義務,***通過稅款為公民提供公共服務,城市治安,醫療等。其實在平常生活里,我們在買東西的過程中已經不知不覺就履行了納稅義務,但正因為“不知不覺”,所以我們對交稅并沒有什么感覺,讓我們頭次感受到稅的“切膚之痛”——當屬個人所得稅。
       
      對于每個月都要上交稅務局的個稅是什么?是如何計算的?每月自己應該交多少個稅?如果你還解答不了以上疑問,請繼續往下看!

      p.s.@楊超越我都拿你當頭像了 感謝這位牛友寫了計算個稅的小項目~
       
      *建議收藏+點贊+回復三連~
       

      情景設定

      為了增強閱讀性,便于大家理解和消化,本文將采取情景模擬的方式,帶領大家了解“個稅”的計算方式~
       
      人物:牛可樂
      每月應發工資:30000元
      三險一金:3000元
      專項附加扣除項:住房租金
       
      牛可樂于2018年入職牛客,2019年每月稅前應發工資為30000元,沒有減免收入及減免稅額等情況。現在我們來計算一下,牛可樂2019年度應該繳納多少個人所得稅。
       
      接下來簡要介紹一下“每月應發工資”“三險一金”“專項附加扣除項”,如果你已經了解了這部分內容,可以跳過以下部分,直接進入“計算個稅”~
       

      每月應發工資

      每月應發工資即為繳納個人所得稅、三險一金等之前的每月應發工資,其實就是你拿到offer時,offer上面寫的月薪。比如牛可樂的offer上寫著:30000x12,那么就是每月應發工資30000元,每年12薪。
       

      三險一金

      五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱,包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險,及住房公積金,其中需要個人繳納的只有養老保險、醫療保險和失業保險,月末發工資時由單位代扣代繳,工傷保險與生育保險只由單位繳納,個人是不用繳納的,所以對個人繳納個稅來說,扣除的是三險一金
       
      五險是國家為保護勞動者通過立法強制要求企業繳納的基礎保障,如果所在的單位沒有給員工上保險違法了喲,在五險之外,企業也會給員工另外購買商業保險,常見的有補充醫療保險,俗稱六險(例如牛客就還有一個補充醫療保險)。
       
      具體你的公司都購買了哪些保險,可以向HR小姐姐/小哥哥詢問一下~
       

      專項附加扣除項

       
      個稅專項附加扣除(全稱:個人所得稅專項附加扣除),是指個人所得稅法規定的子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金和贍養老人等六項專項附加扣除。是落實新修訂的個人所得稅法的配套措施之一。
       
      這是2018年個稅改革新增的項目,于2019年1月1日起開始實行。一般對剛工作的牛友們來說,主要能夠涉及到的就是:住房租金
       
      關于住房租金的扣除,具體規定如下:
       
      1、直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及***確定的其他城市,扣除標準為每月1500元;
       
      2、除第一項所列城市以外,市轄區戶籍人口超過100萬的城市,扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市,扣除標準為每月800元。
       
      注意:納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的,視同納稅人在主要工作城市有自有住房。市轄區戶籍人口,以國家統計局公布的數據為準。
       
      因此就單身的牛可樂而言,他在北京的住房租賃專項附加扣除項金額為:1500元。
       
      其他的項目由于多數剛工作的牛友涉及不到,因此不在這里多說,具體可以參考:個稅專項附加扣除
       

      計算個稅

      首先來看個稅的計算公式:
       
      本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
       
      累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
       
      (1)累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
      (2)累計專項附加扣除,為該員工在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額。上述公式中,計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數,按《附1:個人所得稅預扣率表》(如下圖)執行。
       
       
       
      好的,我知道,你現在一定一!臉!懵!B!
      但是沒關系!接下來讓我們一步一步來計算,牛可樂今年應該繳納多少個人所得稅!
       

      1月:

      2019年1月,牛可樂應發工資為30000元,接下來套公式:
       
      累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除……①
       
      累計收入=30000元
      累積免稅收入=0元
      累積減除費用=5000元 [1]
      累積專項扣除=3000元(即三險一金)
      累積專項附加扣除=1500元(即住房租賃)
      累計依法確定的其他扣除=0元
       
      30000-0-5000-3000-1500-0=20500(元)
       
      因此,牛可樂1月累計預扣預繳應納稅所得額=20500元
       
      本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額……②
       
      累計預扣預繳應納稅所得額=20500元
      預扣率=0.03(參考《附1:個人所得稅預扣率表》)
      速算扣除數=0(參考《附1:個人所得稅預扣率表》)
      累積減免稅額=0元
      累計已預扣預繳稅額=0元
       
      (20500×0.03-0)-0-0=615(元)
       
      因此,牛可樂1月應預扣預繳稅額=615元
       
      用簡單圖示的方法復現上述過程即為:
       
       
       
      [1]這里解釋一下為什么要減去5000元的減除費用,國家規定的起免征額為5000元,如果你每月的應發工資減去,那么按照規定是不需要繳納個人所得稅的!
       
      再說的直白一點,就是按照公式,計算所得的累計預扣預繳應納稅所得額<=0,那么按照規定是不需要繳納個人所得稅的!
       
      舉個栗子:
       
      牛能每月應發工資為8000元,三險一金為2000元,專項附加扣除(住房租賃)1500元,那么按照公示:
       
      累計收入=8000元
      累積免稅收入=0元
      累積減除費用=5000元
      累積專項扣除=2000元(即三險一金)
      累積專項附加扣除=1500元(即住房租賃)
      累計依法確定的其他扣除=0元
       
      8000-0-5000-3000-1500-0<0,則牛能是不需要繳納個人所得稅的!
       

      2月:

      到了2月,這時候就可以體現新個稅辦法中“累計”的意思了!2019年2月,牛可樂當月應發工資為:30000元。接下來繼續套公式~
       
      累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除……①
       
      因為累計本年度,牛可樂在牛客已經拿2個月的工資了,所以乘以2:
       
      累計收入=30000×2=60000元
      累積免稅收入=0×2=0元
      累積減除費用=5000×2=10000元
      累積專項扣除=3000×2=6000元(即三險一金)
      累積專項附加扣除=1500×2=3000元(即住房租賃)
      累計依法確定的其他扣除=0×2=0元
       
      (30000-0-5000-3000-1500-0)×2=41000(元)
       
      因此,牛可樂2月累計預扣預繳應納稅所得額=41000元
       
      本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額……②
       
      累計預扣預繳應納稅所得額=41000元
      預扣率=0.10(參考《附1:個人所得稅預扣率表》)
      速算扣除數=2520(參考《附1:個人所得稅預扣率表》)
      累積減免稅額=0元
      累計已預扣預繳稅額=615元(因為1月已經交了615元)
       
      (41000×0.10-2520)-0-615=965(元)
       
      因此,牛可樂2月應預扣預繳稅額=965元
       
      用簡單圖示的方法復現上述過程即為:
       
       
       

      3月:

      接下來我們繼續計算牛可樂3月的個人所得稅,還是套公式:
       
      累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除……①
       
      因為累計本年度,牛可樂在牛客已經拿3個月的工資了,所以乘以3:
       
      累計收入=30000×3=90000元
      累積免稅收入=0×3=0元
      累積減除費用=5000×3=15000元
      累積專項扣除=3000×3=9000元(即三險一金)
      累積專項附加扣除=1500×3=4500元(即住房租賃)
      累計依法確定的其他扣除=0×3=0元
       
      (30000-0-5000-3000-1500-0)×3=61500(元)
       
      因此,牛可樂3月累計預扣預繳應納稅所得額=61500元
       
      本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額……②
       
      累計預扣預繳應納稅所得額=61500元
      預扣率=0.10(參考《附1:個人所得稅預扣率表》)
      速算扣除數=2520(參考《附1:個人所得稅預扣率表》)
      累積減免稅額=0元
      累計已預扣預繳稅額=615+965=1580元(計算2019年全年在牛客已繳的稅額)
       
      (61500×0.10-2520)-0-1580=2050(元)
       
      因此,牛可樂3月應預扣預繳稅額=2050元
       
      用簡單圖示的方法復現上述過程即為:
       
       

      4-12月:

      相信經過3個月的分步仔細計算,你應該已經初步了解了個稅的計算方法~接下來,請你試著計算一下,牛可樂4月的個人所得稅~
       
      計算完成之前不要往下翻哦~
      計算完了嗎?
      現在讓我們來對答案吧~
       
      4月,牛可樂應預扣預繳稅額為:2050元
      計算公式如下:
      ((30000-0-5000-3000-1500-0)×4×0.10-2520)-0-(615+965+2050)=2050(元)
       
      同理可得:
      5月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×5×0.10-2520)-0-5680=2050(元)
      6月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×6×0.10-2520)-0-7730=2050(元)
      7月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×7×0.10-2520)-0-9780=2050(元)
      8月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×8×0.20-16920)-0-11830=4050(元)
      9月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×9×0.20-16920)-0-15880=4100(元)
      10月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×10×0.20-16920)-0-19980=4100(元)
      11月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×11×0.20-16920)-0-24080=4100(元)
      12月:((30000-0-5000-3000-1500-0)×12×0.20-16920)-0-28180=4100(元)
       
      因此,牛可樂2019全年繳納個人所得稅金額為:32280(元)
       
      以上就是個人所得稅的全部計算方法啦~
       

      附1:個人所得稅預扣率表

       
       

      附2:2019新“個人所得稅”繳納辦法

      按照《國家稅務總局關于發布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公告》(國家稅務總局公告2018年第61號)文件規定,自2019年1月1日起,工資、薪金所得需按“累計預扣法”計算預扣預繳個人所得稅。
       
      累計預扣法,是指扣繳義務人在一個納稅年度內預扣預繳稅款時,以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額,適用個人所得稅預扣率表,計算累計應預扣預繳稅額,再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額,其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時,暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時,由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳,稅款多退少補。
       
      具體計算公式如下:
       
      本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
       
      累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
       
      (1)累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。
      (2)累計專項附加扣除,為該員工在本單位截至當前月份符合政策條件的扣除金額。上述公式中,計算居民個人工資、薪金所得預扣預繳稅額的預扣率、速算扣除數,按《個人所得稅預扣率表》執行。
       
       
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      關于個稅繳納,你還有什么疑問嗎?~
      歡迎在本帖下留言!

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